GPS: estoque restrito e unidades de estoque restrito 2ª edição 12,00 para membros NCEO 12,00 para não membros Se você precisa pedir mais do que o número máximo na lista suspensa abaixo, altere a quantidade depois de adicioná-la ao seu carrinho de compras. Nos últimos anos, mais empresas têm oferecido prêmios de ações restritas (RSAs) e unidades de estoque restritas (UREs) como compensação de capital próprio. Embora os estoques restritos de estoque possam ser um meio efetivo de reforçar a retenção de funcionários, eles apresentam desafios administrativos e riscos para os profissionais do plano de ações. Esta publicação, produzida pelo Certified Equity Professional Institute (CEPI) na Universidade de Santa Clara e distribuída pela NCEO, é parte da série GPS (Guidance, Procedures, Systems) do CEPIs. Dá aos profissionais do plano de estoque a orientação muito necessária sobre processos e controles para gerenciar RSAs e RSUs. Oferecendo orientação e leitura muito específicas e práticas quase como um guia sobre o gerenciamento de planos da RSARSU, esta é a primeira publicação que aborda em um só lugar questões regulamentares e administrativas específicas para prêmios restritos. A publicação inclui muitos exemplos práticos de controles ilustrativos e processos associados, juntamente com considerações específicas para administração terceirizada. É um recurso para definir processos e controles e preparar-se para auditorias internas e externas. A presente edição foi revista em 2013. Detalhes da Publicação Formato: Sela costurada, 73 páginas Dimensões: 8,5 x 11 polegadas Edição: 2º (março de 2013) Status: Em estoque Introdução Conteúdo Estratégico Restrito e Unidade de Ações Restritas Questões Estratégicas e de Design Tático Administração Geral Processo de Processo Processo de Dividendos VestRelease Processo Problemas de Imposto e Folha de Pagamento Questões Contábeis Questões Legais Mudanças de Status do Emprego Apêndices 7.2. Visão geral das questões fiscais e de folha de pagamento 7.2.1. Os problemas fiscais e de folha de pagamento estão entre as áreas de administração mais complexas e desafiadoras. Quando o risco de caducidade caduca por um prêmio de ações restritas (normalmente no colete), o empregado reconhece ganho tributável igual à FMV das ações na data de caducidade (ou a diferença entre a FMV eo preço de compra se o preço de compra não fosse 0 ). A Companhia é obrigada a reter os impostos federais, estaduais, locais e FICA sobre o lucro tributável. Além disso, a Companhia deve incluir o ganho tributável como renda nos empregados Formulário W-2. Quando as unidades de estoque restritas se entregam, a FMV do prêmio somente está sujeita à FICA, e quando as unidades são liberadas, a FMV do prêmio está sujeita aos impostos de renda federais, estaduais e locais. Para os propósitos desta publicação, assumimos que a data do colete e a data de lançamento ocorrem simultaneamente. Portanto, o FICA eo imposto de renda serão retidos na data de vestrelease para unidades de estoque restritas. No entanto, deve notar-se que, em outras circunstâncias, a tributação das unidades de ações restritas pode ser bifurcada. Os controles associados ao processo de retenção e notificação são discutidos nas Perguntas 30, 31, 32 e 34. 7.2.2. De acordo com o ASC 718, a retenção de impostos em excesso dos requisitos legais mínimos pode resultar na contabilização como um passivo e não como um instrumento patrimonial 9, resultando em um tratamento contábil menos favorável. Os controles associados aos requisitos mínimos de retenção de impostos são discutidos na pergunta 33. 7.2.3. Uma dedução de imposto sobre sociedades pode ser reclamada pelo rendimento ordinário reconhecido pelo empregado associado a ações restritas e unidades de ações restritas. Nota - A seção 162 (m) do IRC coloca limitações à dedução corporativa para certos funcionários altamente remunerados. A despesa contábil pelo valor justo do prêmio de acordo com o ASC 718, que é determinada na data de outorga, inclui uma compensação pelo benefício fiscal corporativo estimado correspondente, calculado com a taxa de imposto societária apropriada. Quando o evento tributável real ocorre, a Companhia reivindica a dedução fiscal efetiva na declaração de imposto sobre sociedades. Com toda a probabilidade, o benefício fiscal real será diferente do benefício fiscal anteriormente reconhecido, portanto, ajustes monetários adicionais podem ser necessários. Os controles associados à dedução de imposto sobre empresas são discutidos nas Perguntas 34 e 35. Uma discussão detalhada sobre as implicações contábeis do benefício fiscal corporativo está fora do escopo da publicação. Os controles associados aos relatórios para fornecer dados subjacentes para o efeito cumulativo do benefício fiscal corporativo são discutidos no parágrafo 8.3, Pergunta 37. Outras Publicações NCEO sobre Compensação Patrimonial Você pode estar interessado em nossas outras publicações neste campo, veja, por exemplo: Como O estoque restrito e as RSUs são gravadas Carregando o jogador. A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de ações. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem vários tipos de compensação de estoque. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercitar e vender. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas. O estoque Restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do contrato ou falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como possuidores de um conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito de voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. Os subsídios de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas foram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações. O que são unidades de estoque restritas As RSUs se assemelham a opções de estoque restrito conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações ao empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas. Portanto, as ações de ações não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o empregado decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como estão sujeitas as ações restritas As ações restritas e as RSUs são tributadas de forma diferente dos outros tipos de opções de compra de ações. Tais como planos de compra de ações de empregados estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de carência. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque investido deve ser contado como receita ordinária no ano da aquisição. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. Seção 83 (b) Os acionistas eleitorais de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais). Exemplo - Relatório de estoque restrito John e Frank são ambos os principais executivos de uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano de concessão, enquanto o Frank deve reportar 200 mil como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que o estoque se torna totalmente adquirido, o estoque está sendo negociado em 90 por ação. John terá que relatar um enorme volume de estoque de 900 mil como uma receita ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada, a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos da ação, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre todo o montante de ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de caducidade padrão inerentes a todos os planos restritos de estoque. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo de ações, mesmo que ele tenha declarado os 200.000 de ações concedidos a ele como renda. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela do estoque na data de concessão, e este montante pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de ações restritas padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O montante reportado será igual ao valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega no caso em apreço. Portanto, o valor das ações é reportado como renda ordinária no ano em que as ações se tornaram investidas. A linha inferior Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras de imposto e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para mais informações, consulte o seu consultor financeiro.
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